Для государства сфера айти по-прежнему является приоритетной, поэтому, не смотря на циркулирующие разговоры об отмене всех налоговых льгот по НДС для ИТ-компаний, тем не менее, многие льготы, в том числе, по НДС, законодатель решил сохранить.
— Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8 об изменениях в Налоговый кодекс РФ подписан Президентом РФ, опубликован и вступает в силу 01.01.2026 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Окончательный текст принятого закона не исключает освобождение от НДС для ИТ-компаний по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
— Организации и ИП по-прежнему не платят НДС на программное обеспечение и базы данных в 2026 году (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Обязательным требованием для налоговой льготы является включение ПО или базы данных в Единый реестр российских программ для ЭВМ и БД. Поэтому все иностранное ПО лишается льгот по умолчанию. От специальной льготы отказаться нельзя.
— Однако для налоговых льгот по НДС для ИТ-компаний имеются исключения. Льгота не предоставляется рекламным и поисковым сервисам, торговым площадкам, доскам объявлений, маркетплейсам и прочему ПО, направленному на поиск клиентов и совершение торговых сделок. Перечисленное ПО облагается НДС, независимо от регистрации в реестре.
Например, освобождением не вправе воспользоваться те, кто передает права на компьютерную программу для организации продажи товаров дистанционным способом (письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-07-07/112469).
В этом случае, если у ИТ-компании на упрощенной системе налогообложения в 2026 году доход превысил 20 млн. рублей (при доходе до 20 млн. рублей в 2026 году НДС на УСН не платится), то можно выбрать налоговую ставку 5%, а если доход превысил 272,5 млн. рублей и до 490,5 млн.рублей - 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, с учетом коэффициента дефлятора). При этом по специальной ставке 5% или 7% не возникает права применять вычет входного НДС от своих поставщиков. Также, если ИТ-Компания на УСН не подпадает, в связи с особенностями реализуемого ПО и баз данных под освобождение уплаты НДС, то можно выбрать общую ставку по НДС 22% и тогда уже можно вычитать входной НДС.
— С учетом положений Гражданского кодекса РФ освобождение от НДС вправе применять все контрагенты в цепочке: разработчики, которые передают исключительные права по договору об отчуждении; обладатели исключительных прав, которые передают права по лицензионному договору либо договору присоединения; «перепродавцы», которые передают права по сублицензионному договору либо договору присоединения. Права можно передать по договору, который содержит элементы различных договоров. Например, лицензионного соглашения и договора об оказании услуг (смешанный договор). В этом случае освобождением можно воспользоваться, если стоимость передачи прав в договоре прописали отдельно от стоимости услуг, которые облагают НДС (ст. 421, п. 5 ст. 1235 ГК).
— Поскольку реализация программного обеспечения подпадает под освобождение от НДС, то при освобождении от НДС по критериям указанным в подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, входной НДС нужно списывать в расходы. Принять его к вычету нельзя (п.1 ст. 170 НК РФ).
— Дата заключения договора и способ передачи прав на компьютерную программу для целей освобождения от НДС значения не имеют. Например, передать права можно на материальных носителях в упаковочной таре или путем предоставления удаленного доступа к сайту или базе данных (письма Минфина от 20.11.2020 № 03-07-08/101332, от 14.08.2020 № 03-07-08/71415).
— В тексте договора обязательно делать ссылку на данные по регистрации отечественного ПО в реестре. Название договора может быть любым. Например: «Договор купли-продажи программного обеспечения». На возможность освобождения от НДС это не влияет. Но в самом договоре должны быть прописаны все условия, которые обязательны по нормам ГК для договора о передаче прав того или иного вида. В противном случае признать договор недействительным в силу его ничтожности может любая заинтересованная сторона: лицензиар, лицензиат, налоговая инспекция и т. д. (ст. 166 ГК). В частности, ничтожный договор может повлечь отказ налоговиков признать платежи по нему в налоговых расходах приобретателя прав. Ведь такие затраты необоснованны (п. 1 ст. 252 НК).
— Освобождение применяют с момента включения программы или базы данных в единый реестр российского ПО. Это подтверждают письма Минфина от 09.06.2022 № 03-07-08/54716, от 02.04.2021 № 03-07-08/24544, от 16.11.2020 № 03-07-08/99545. Такую же точку зрения разделяют налоговики (п. 7 письма ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902.